Régimen de Zonas Francas

Nota: Este archivo es información general de carácter educativo y orientación de trámites. No constituye asesoría legal, tributaria, contable ni aduanera. El Régimen de Zonas Francas tiene reglas técnicas complejas (clasificación por categoría, índice IEES para servicios, requisitos de movilidad internacional, cálculo de tarifas de impuesto sobre las utilidades, cánones y garantías) que cambian con frecuencia. Para un caso concreto consultá directamente con PROCOMER, con el COMEX y con asesores especializados en regímenes especiales. Verificá siempre el texto vigente de la Ley N° 7210 en el SCIJ.

1. Qué es / por qué importa

El Régimen de Zonas Francas (RZF) es el conjunto de incentivos y beneficios fiscales y aduaneros que el Estado costarricense concede —al amparo de la Ley N° 7210— a las empresas, nacionales o extranjeras, que se instalan en el país a realizar nuevas inversiones, generar empleo y dinamizar el comercio exterior. Es la herramienta principal de Costa Rica para atraer Inversión Extranjera Directa (IED).

Lo administra la Promotora del Comercio Exterior de Costa Rica (PROCOMER) —que analiza las solicitudes, suscribe el contrato de operaciones y supervisa el cumplimiento— bajo la rectoría del Ministerio de Comercio Exterior (COMEX), que es quien otorga formalmente el régimen mediante un Acuerdo Ejecutivo.

¿Por qué importa para tu empresa? El RZF es uno de los regímenes más potentes del país: puede llevar el impuesto sobre las utilidades a 0 % durante años, exonerar aranceles de importación, el IVA en compras locales necesarias para la operación, el impuesto a las remesas al exterior y los impuestos municipales y de traspaso de inmuebles por 10 años. A cambio, la empresa asume compromisos firmes de inversión mínima nueva, empleo, reporte anual y pago de un canon a PROCOMER.

No es un régimen para cualquier negocio. Está pensado para manufactura exportadora, servicios estratégicos exportables (shared services, software, etc.), comercializadoras de exportación, administradoras de parque y algunos proyectos especiales. Un comercio o servicio local típico no califica. Si tu empresa es pequeña y busca beneficios por tamaño, revisá primero la condición PYME (ver 27-registro-pyme.md); el RZF y la condición PYME son regímenes distintos y persiguen cosas distintas.

2. Quién está obligado y excepciones

El RZF no es obligatorio: es voluntario y por solicitud. Nadie está obligado a entrar; pero una vez dentro, la empresa sí queda obligada a cumplir los compromisos del Acuerdo de Otorgamiento y la Ley N° 7210.

Categorías de empresas elegibles (artículo 17, Ley N° 7210)

El artículo 17 define las actividades que pueden acogerse al régimen. Según la Guía oficial de PROCOMER, las categorías son:

La numeración y el alcance exacto de los incisos puede variar con reformas a la Ley N° 7210. Verificá el artículo 17 vigente en el SCIJ.

Actividades PROHIBIDAS en el régimen

Según la Guía oficial de PROCOMER, no pueden acogerse:

• Extracción minera.
• Exploración o extracción de hidrocarburos.
• Producción o comercialización de armas, municiones (incl. uranio empobrecido).
• Generación de energía eléctrica, salvo autoconsumo.
• Entidades bancarias, financieras y aseguradoras.
• Personas físicas o jurídicas dedicadas a prestar servicios profesionales.

3. Requisitos / documentos

Para ingresar bajo las categorías a), b), c), ch), d), e), f) y h), la empresa debe comprometerse a tres cosas: una inversión mínima nueva, un nivel de empleo y realizar una o varias actividades del artículo 17.

Inversión mínima nueva (activos fijos nuevos y bienes inmuebles)

La Ley otorga un plazo máximo de 3 años desde la presentación de la solicitud para cumplir y mantener la inversión.

El monto "fuera de parque" solo se otorga excepcionalmente, cuando las características del proyecto exigen ubicarse fuera de un parque de ZF. Los mínimos de la tabla no aplican a las categorías g) (salud humana) ni i) (parques de aventura), que tienen montos propios mucho mayores (ver abajo).

Casos especiales de inversión mínima:

• Megaproyectos de manufactura: inversión mínima inicial de US$10.000.000 en activos fijos depreciables, sin importar la ubicación; plazo máximo de 8 años para cumplirla y mantenerla.
• Centros de salud humana (g): US$5.000.000 (dentro de parque, fuera del GAM); US$10.000.000 (fuera de parque); hospitales de alta resolutividad: US$140.000.000.
• Parques sostenibles de aventura (i): al menos US$5.000.000 en activos fijos, plan de inversión a 8 años y mínimo 50 empleados permanentes.

Fuera del GAM, hasta un 50 % de la inversión comprometida puede cumplirse con inversiones en infraestructura pública o en capital humano (con plazo extendible hasta 5 años).

Nivel mínimo de empleo

Como regla general, lo fija la propia empresa y se compromete a mantenerlo mientras goce del régimen. Excepciones con piso fijo:

Requisitos adicionales por categoría

• Servicios (c): pertenecer a un sector estratégico, hacer nueva inversión, estar exento del impuesto sobre la renta y cumplir el IEES (la fórmula debe dar un resultado igual o superior a 101), comprobado anualmente en el informe ante PROCOMER. Inversión comprometida del IEES no puede ser menor a US$150.000.
• Manufactureras (f): pertenecer a un sector estratégico (no requerido si están fuera del GAM); cumplir el principio de movilidad internacional; estar total o parcialmente exonerada o no sujeta al impuesto de renta al aplicar. Las proveedoras se eximen de estos puntos si venden ≥ 40 % de su producción a empresas de ZF.

Documentos típicos

La solicitud es 100 % en línea, en español y firmada digitalmente. Suele incluir: formulario de solicitud de ingreso, plan de inversión y empleo, estados financieros / respaldo de la inversión, personería jurídica y cédula jurídica (ver 03-cedula-juridica.md), inscripción ante Hacienda (ver 04-inscripcion-hacienda-tributcr.md) y la documentación específica de la categoría. Se requiere firma digital (token).

4. Paso a paso del trámite

1. Registrate como usuario en la plataforma VUI – Ventanilla Única de Inversión: https://inversion.vui.cr/ (ruta en procomer.com: INVERSIONISTA / REGÍMENES ESPECIALES / HERRAMIENTAS / VUI). Para solicitudes 20 Bis (procesadora f] que clasifique en el inciso f con autorización de Auxiliar de la Función Pública Aduanera) se usa el Sistema de Solicitud de Ingreso de PROCOMER.
2. Completá la solicitud en línea, en español, adjuntando todos los documentos requeridos según la categoría (Servicios, Comercializadora, Procesadora f], Administradora o sus combinaciones).
3. Asignación a un Analista de Ingresos de PROCOMER, quien revisa la aplicación digital. PROCOMER indica una revisión inicial en plazo de 2 días hábiles.
4. Una vez con el visto bueno del Analista, la aplicación se acoge como documento definitivo y avanza a las siguientes etapas.
5. PROCOMER remite su recomendación al COMEX para aprobación.
6. El COMEX otorga el régimen mediante Acuerdo Ejecutivo (Acuerdo de Otorgamiento), que se publica.
7. La empresa suscribe el Contrato de Operaciones con PROCOMER y rinde el depósito de garantía.
8. La empresa inicia operaciones bajo el régimen y empieza a cumplir compromisos y reportes.

Cruce de trámites: el RZF no exime de los permisos de operación ordinarios. Según la actividad, igual se necesitan viabilidad ambiental (ver 16-viabilidad-ambiental-setena.md), permiso sanitario (ver 14-permiso-sanitario-funcionamiento.md), permisos por actividad (ver 15-permisos-por-actividad.md) e inscripción patronal en la CCSS (ver 10-ccss-inscripcion-patronal.md) y póliza de Riesgos del Trabajo (ver 11-ins-riesgos-del-trabajo.md).

5. Costos, tarifas, plazos y vigencias

Datos tomados de la Guía oficial de PROCOMER (ed. 2025) y la Ley N° 7210. Verificá montos y porcentajes vigentes antes de presupuestar; las tarifas del impuesto a las utilidades y los plazos dependen de la categoría y de si la empresa está dentro o fuera del GAM.

Incentivos / exoneraciones (artículo 20 y conexos)

Tarifas del impuesto sobre las utilidades por categoría y ubicación

Servicios, Comercializadora y Administradora de parque:

Manufactura — proyecto regular:

Manufactura — sector estratégico, 100 empleos, fuera del GAM: 0 % (año 1 al 12), 15 % (año 13 al 18), 30 % después del año 18.

Manufactura — megaproyecto (>US$10MM en activos fijos depreciables, 100 empleos): dentro del GAM 0 % (año 1–8), 15 % (año 9–12), 30 % después; fuera del GAM 0 % (año 1–12), 15 % (año 13–18), 30 % después.

Estas tarifas y plazos provienen de la Guía PROCOMER ed. 2025. El cómputo de plazos suele iniciar con las operaciones productivas. Confirmá la tarifa exacta de tu caso con PROCOMER. La tarifa "después de" coincide con la tarifa general del impuesto sobre la renta (ver 05-impuesto-sobre-la-renta.md).

Canon mensual a PROCOMER (Decreto N° 25612-COMEX)

Depósito de garantía

La empresa debe rendir y mantener un depósito de garantía a favor de PROCOMER: mínimo US$5.000 o el equivalente a tres meses del canon mensual, lo que resulte mayor.

Plazos / vigencias clave

• Inversión mínima: plazo de 3 años para cumplirla (8 años para megaproyectos), y debe mantenerse todo el período en el régimen.
• Beneficios de impuesto a las utilidades: vigencias de 8 a 18 años según categoría/ubicación, contadas usualmente desde el inicio de operaciones productivas.
• Informe anual de operaciones: debe estar aceptado dentro de los 4 meses posteriores al cierre fiscal.

6. Obligaciones recurrentes

Según la Guía oficial de PROCOMER y la Ley N° 7210, la empresa beneficiaria debe:

• Suscribir y mantener vigente el Contrato de Operaciones con PROCOMER y cumplir los compromisos de inversión y empleo del Acuerdo de Otorgamiento.
• Llevar libros y registros específicos de las operaciones con bienes exonerados, autorizados por el Ministerio de Hacienda; mantener sistemas contables y operativos que controlen entrada, permanencia y salida de mercancías.
• Transmitir electrónicamente el 100 % de las Declaraciones Únicas Aduaneras (DUAS), usar precintos e instrumentos de control aduanero, y reportar "Fin de Viaje"/"Salida de Viaje" vía software VAN, con firma digital (token). Los trámites aduaneros se canalizan por agente aduanal (sistema SADAZF).
• Presentar el informe anual de operaciones a PROCOMER por el sistema SIAN, con firma digital del representante legal, aceptado dentro de los 4 meses posteriores al cierre fiscal.
• Pagar el canon mensual a PROCOMER y reportar ventas.
• Mantener el depósito de garantía vigente.
• Cumplir las regulaciones ambientales, urbanísticas, sanitarias y demás aplicables, y mantener vigentes los permisos de operación.
• Mantener la inversión y el empleo comprometidos durante toda la permanencia en el régimen.
• Someterse a auditoría de la Unidad de Supervisión y Control de PROCOMER (manual de auditoría, cuestionario de control interno, libro de control de operaciones).

La empresa de ZF sigue siendo patrono para efectos laborales y de seguridad social: cotiza a la CCSS, paga aguinaldo y respeta el Código de Trabajo y los salarios mínimos como cualquier otra (ver 10-ccss-inscripcion-patronal.md, 19-codigo-trabajo-fundamentos.md, 20-salarios-minimos-y-jornadas.md). El régimen exonera tributos, no obligaciones laborales.

7. Sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de los compromisos de inversión, empleo, reporte o de las obligaciones de la Ley N° 7210 puede acarrear, según el caso:

• Apercibimientos, multas y sanciones administrativas que aplica PROCOMER/COMEX conforme a la Ley.
• Pérdida temporal o definitiva de los beneficios del régimen.
• Revocatoria del Acuerdo de Otorgamiento y exclusión del régimen por incumplimientos graves o reiterados.
• Pago retroactivo de los tributos exonerados (impuestos de importación, renta, etc.) que correspondan, más intereses y recargos, cuando se incumplen las condiciones que dieron derecho a la exención.
• Ejecución del depósito de garantía a favor de PROCOMER.
• Responsabilidad aduanera por el manejo indebido de mercancías exoneradas (su nacionalización, destrucción, donación o disposición se rige por reglas estrictas).

Las causales, montos y el debido proceso están en la Ley N° 7210 y el Reglamento (Decreto N° 34739-COMEX-H). Ante cualquier procedimiento sancionatorio, asesorate con un especialista.

8. Preguntas frecuentes

¿Mi empresa puede entrar a zona franca aunque no exporte? Depende de la categoría. Si sos manufacturera tipo f) en un sector estratégico o ubicada fuera del GAM, podés acogerte sin que exportar sea requisito —incluso podés vender en el mercado local—. En cambio, las comercializadoras (b) no pueden vender en el mercado local. Cada categoría tiene su regla, así que verificá la tuya con PROCOMER.

¿Cuánto tengo que invertir para calificar? El piso general es US$150.000 dentro de un parque en el GAM y US$100.000 dentro de parque fuera del GAM. Fuera de parque sube muchísimo (US$2.000.000 en el GAM). Megaproyectos arrancan en US$10.000.000. Y tenés hasta 3 años para completar la inversión (8 años si sos megaproyecto).

¿De verdad pago 0 % de impuesto sobre la renta? En varias categorías sí, durante los primeros años. Por ejemplo, servicios y comercializadoras pagan 0 % los primeros 8 años dentro del GAM (12 años fuera del GAM), luego sube a 15 % y después a 30 %. Manufactura regular dentro del GAM arranca en 6 %. No es para siempre: es un beneficio decreciente por plazos.

¿Una PYME puede entrar a zona franca? Sí es posible, pero el RZF está pensado más para proyectos de cierta escala (inversión y, en algunos casos, empleo mínimo). Si tu objetivo son beneficios por ser empresa pequeña, primero revisá la condición PYME ante el MEIC (ver 27-registro-pyme.md), que es un régimen aparte y con requisitos distintos.

¿Dónde hago la solicitud? Todo es en línea por la plataforma VUI (https://inversion.vui.cr/) para servicios, comercializadora, procesadora f) y administradora. Necesitás registrarte, presentar la solicitud en español con todos los documentos y firma digital. Para casos 20 Bis se usa el Sistema de Solicitud de Ingreso de PROCOMER.

¿Quién aprueba el régimen, PROCOMER o COMEX? PROCOMER analiza y recomienda; el COMEX otorga el régimen mediante Acuerdo Ejecutivo. Después firmás el Contrato de Operaciones con PROCOMER y rendís la garantía.

¿Qué pago todos los meses estando en zona franca? Un canon mensual a PROCOMER (mínimo US$200). Para servicios/comercializadoras es 0,30 % sobre ventas dentro de parque (0,50 % fuera); para manufactureras se cobra por m² de techo industrial (US$0,25 dentro de parque, US$0,50 fuera). Además mantenés un depósito de garantía (mínimo US$5.000 o tres cánones).

¿Sigo pagando CCSS y aguinaldo a mis empleados? Sí. La zona franca te exonera impuestos, no obligaciones laborales ni de seguridad social. Seguís siendo patrono normal: CCSS, riesgos del trabajo, aguinaldo, vacaciones y salarios mínimos aplican igual (ver 10-ccss-inscripcion-patronal.md y 20-salarios-minimos-y-jornadas.md).

¿Y si dejo de cumplir la inversión o el empleo? Podés enfrentar multas, pérdida de beneficios, revocatoria del régimen, cobro retroactivo de los impuestos exonerados y ejecución de la garantía. Los compromisos del Acuerdo de Otorgamiento son de cumplimiento obligatorio y PROCOMER los audita.

¿Hay actividades que no pueden entrar? Sí: minería, hidrocarburos, armas y municiones, generación eléctrica (salvo autoconsumo), banca/finanzas/seguros y servicios profesionales prestados por personas físicas o jurídicas. Esas quedan excluidas del régimen.

9. Fuentes

• PGR / SCIJ — Ley de Régimen de Zonas Francas (Ley N° 7210), texto completo: https://pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?nValor1=1&nValor2=11593
• PROCOMER — Guía Régimen Zona Franca (Regímenes Especiales), ed. 2025: https://procomer.com/wp-content/uploads/2025/07/Guia-Regimen-Zona-Franca-ESP.pdf
• PROCOMER — Regímenes Especiales (Zona Franca): https://procomer.com/regimenes-especiales/
• VUI — Ventanilla Única de Inversión (solicitud de ingreso): https://inversion.vui.cr/
• VUI — Trámite: Solicitud de Ingreso al Régimen de Zonas Francas 20 Bis (PROCOMER): https://vui.cr/tramite/solicitud-de-ingreso-al-regimen-de-zonas-francas-20-bis-procomer/
• Ministerio de Hacienda — Reforma al Reglamento a la Ley del Régimen de Zonas Francas: https://www.hacienda.go.cr/docs/REFORMAALREGLAMENTOLEYREGIMENZONAFRANCA.pdf
• COMEX — Ministerio de Comercio Exterior: https://www.comex.go.cr/

Normativa base: Ley N° 7210 (23 de noviembre de 1990) y sus reformas; Reglamento — Decreto N° 34739-COMEX-H; Decreto N° 39081-MP-MTSS-COMEX (capacitación); Decreto N° 25612-COMEX (cánones). Última verificación: 2026-06-13. Cruzá con 27-registro-pyme.md (condición PYME), 05-impuesto-sobre-la-renta.md, 06-iva.md y 09-otros-tributos.md.