Régimen de Tributación Simplificada (RTS)

Aviso legal: Este archivo es información general de carácter educativo y no constituye asesoría tributaria ni contable. El Régimen de Tributación Simplificada se rige por un reglamento que la Dirección General de Tributación puede modificar por decreto (incluidos los factores de cálculo), y los montos están expresados en salarios base, que cambian cada año. Antes de inscribirte, trasladarte o calcular un trimestre concreto, consultá con un Contador Público Autorizado (CPA) y verificá el texto vigente del decreto.

1. Qué es / por qué importa

El Régimen de Tributación Simplificada (RTS) es un régimen tributario de acceso y retiro voluntario, dirigido a contribuyentes pequeños, en el que el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado no se calculan sobre las ventas ni sobre la utilidad, sino aplicando un factor fijo, definido por actividad económica, sobre las compras del trimestre.

Esa es la diferencia estructural con el régimen tradicional (llamado también "régimen general"), que es el que describen los módulos 05-impuesto-sobre-la-renta.md y 06-iva.md:

Base legal. El RTS nace del Capítulo XXIX de la Ley N° 7092 (artículos 71 a 80), que faculta a la Administración Tributaria a establecer regímenes simplificados "por grupos o ramas de actividad, cuando con ellos se facilite el control y el cumplimiento voluntario", y del capítulo correspondiente de la Ley N° 6826 del IVA (la ley que la Ley N° 9635 reformó integralmente en 2018). El detalle operativo (actividades, límites y factores) vive en el Decreto Ejecutivo N° 43881-H, reformado por el Decreto Ejecutivo N° 45209-H, vigente desde el 13 de octubre de 2025.

Por qué importa. Para una soda, una pulpería, un taller de estructuras metálicas o una floristería, el RTS puede significar la diferencia entre pagar contador todos los meses y llevar un cuaderno de compras. Pero también implica renunciar a cosas: no generás crédito fiscal para tus clientes empresariales, no podés deducir gastos reales ni créditos familiares, y crecer un poco de más te expulsa del régimen.

Ver también: 04-inscripcion-hacienda-tributcr.md (inscripción y RUT), 05-impuesto-sobre-la-renta.md (régimen tradicional de renta), 06-iva.md (IVA general y crédito fiscal), 08-facturacion-electronica.md (comprobantes electrónicos), 27-registro-pyme.md (registro en el SIEC del MEIC), 12-trabajador-independiente-y-voluntario.md y 10-ccss-inscripcion-patronal.md (CCSS).

2. Quién está obligado y excepciones

Nadie está "obligado" al RTS: es voluntario. Lo que sí está reglado es quién puede entrar. Pueden acogerse personas físicas o jurídicas, sin importar si la actividad se explota bajo franquicia, marca o nombre comercial (art. 1, Decreto 43881-H), siempre que se dediquen a una de las 22 actividades taxativas o a una combinación de ellas.

Importante: si desarrollás simultáneamente alguna actividad que no está en la lista, no podés ingresar al régimen (art. 2, Decreto 43881-H). La lista es cerrada.

Actividades permitidas (art. 1, Decreto N° 43881-H)

Cambios que trajo el Decreto N° 45209-H (13-oct-2025):

• Comercio minorista: antes se excluía a quienes vendían celulares y sus accesorios; ahora la exclusión alcanza solo la venta de teléfonos celulares. Los quioscos y ventanillas de accesorios ya pueden estar en el régimen.
• Artesanías y obras de arte (inciso l): se acotó la categoría a pinturas, esculturas y artes plásticas y su restauración. El precio de venta no debe superar el 50% de un salario base (₡231.100 en 2026).
• A quién se le puede vender: originalmente las ventas debían dirigirse solo a consumidores finales. Con la reforma, también se puede vender a otros obligados tributarios inscritos en el mismo RTS.

Quiénes NO pueden estar en el RTS

• Quien realice cualquier actividad fuera de la lista (por ejemplo, servicios profesionales, alquileres, comercio mayorista, venta de celulares).
• Quien tenga más de un establecimiento abierto al público, aunque combine actividades del régimen.
• Quien supere los límites cuantitativos de compras, personal o activos fijos (sección 3).
• Grupos económicos que, sumados, superen los límites: el art. 15 (norma antifraude) obliga a evaluar los límites de forma integral para todo el grupo, no contribuyente por contribuyente. Partir el negocio en varias sociedades no funciona.

3. Requisitos / documentos

Los requisitos del artículo 3 del Decreto N° 43881-H (con la redacción de los incisos a) y b) reformada por el Decreto N° 45209-H) deben cumplirse en conjunto, no de forma alternativa.

A. Límite de compras anuales

Qué cuenta como "compra" (definición reformada en 2025):

1. Las adquisiciones de mercancías destinadas a la venta sin sufrir transformación, incluyendo el IVA pagado.
2. La adquisición de ingredientes, materiales y suministros que se incorporan en la elaboración o fabricación de productos para la venta o para la prestación de servicios, incluyendo el IVA pagado.

Cambio clave de 2025. En la redacción original de 2023, dentro de las compras se incluía además "el monto pagado por la prestación de servicios", lo que consumía el tope. El Decreto N° 45209-H retomó la idea del viejo Decreto N° 25514-H y sacó la mano de obra y los servicios del límite cuantitativo de compras. Ojo: los sacó del límite de permanencia, no necesariamente de la base de cálculo del impuesto (ver sección 5, donde para prestadores de servicios, productores y fabricantes esos rubros sí entran en la base).

B. Límite de personas

• Regla general reformada: el número de personas necesarias para llevar a cabo las operaciones no debe exceder de seis, sin importar el tipo de relación contractual o de parentesco, y medie o no retribución.
• No se cuenta al contribuyente si es persona física; si es persona jurídica, no se cuenta a un representante legal.
• Excepción de 5 personas: las microempresas definidas por la Ley N° 8262 que estén registradas y activas en el SIEC del MEIC o en el Registro PYMPA del MAG deben observar un límite de 5 empleados, por disposición del artículo primero de la Ley N° 10512 del 4 de setiembre de 2024.

Es decir: si estás registrado como microempresa ante el MEIC o el MAG, tu tope es 5; si no lo estás, el reglamento reformado habla de 6. Varias fuentes de mercado publican solo el número 5. Antes de contratar a la sexta persona, confirmá tu situación registral con tu CPA.

C. Un solo establecimiento

El obligado tributario no puede mantener más de un establecimiento abierto al público, incluso si combina distintas actividades cubiertas por el régimen.

D. Límite de activos fijos

El valor de los activos fijos utilizados en la explotación de la actividad no debe superar los 350 salarios base, es decir ₡161.770.000 en 2026. El detalle de esos activos con su valor debe incluirse en el registro auxiliar físico o digital.

E. Documentos y elementos que hay que tener

• Cédula (física o jurídica) y acceso a TRIBU-CR (ver módulo 04 para los requisitos de acceso).
• Registro auxiliar de compras (libro físico o digital) con los comprobantes de respaldo.
• Detalle valorado de activos fijos dentro de ese registro.
• Facturas de compra de tus proveedores: el art. 76 de la Ley 7092 exime de emitir facturas por las ventas, pero obliga expresamente a solicitarlas a los proveedores. Sin esas facturas no podés calcular ni respaldar el impuesto.
• Si venís del régimen general: el valor del inventario al momento de ingresar (art. 9, Decreto 43881-H).
• Si sos pescador o taxista: la autorización de la embarcación (MOPT) o la condición de un único vehículo dedicado a la actividad.

4. Paso a paso del trámite

Inscribirse en el RTS

1. Confirmá que tu actividad está en la lista taxativa del art. 1 y que no realizás simultáneamente otra actividad fuera del régimen.
2. Corré los números de los cuatro límites (compras, personas, un establecimiento, activos fijos). Si estás cerca del tope de compras, no entrés: salir del régimen a mitad de camino es más caro que nunca haber entrado.
3. Presentá la solicitud de inscripción o el cambio de régimen en el formulario autorizado por la Administración Tributaria, en TRIBU-CR (ovitribucr.hacienda.go.cr). El art. 8 vigente del Decreto N° 43881-H se titula "Inscripción y traslado de régimen. Del formulario" y dice, literalmente, que la inscripción y los traslados "serán realizados por el interesado en el formulario autorizado por la administración tributaria". No nombra ningún número de formulario. El viejo D-140 ("Declaración de Inscripción en el Registro Único Tributario" y "Declaración de Modificación de datos en el RUT") era el formulario de la era ATV. En TRIBU-CR la inscripción, la modificación de datos y el cambio de régimen no son declaraciones numeradas: se gestionan como trámite del Registro Único Tributario (RUT) dentro de la Oficina Virtual (OVi), y por eso el RUT no aparece en la codificación oficial de declaraciones de TRIBU-CR, que solo lista autoliquidativas (101 a 176) e informativas (201 a 299). (La etiqueta exacta que muestra la pantalla del RUT en la OVi no se pudo confirmar en un documento publicado de Hacienda; verificala en la plataforma al momento del trámite.)
4. Si venís del régimen general: determiná el valor de tu inventario (suma de las facturas de compra, IVA incluido) y considerálo parte de las compras del primer trimestre que declarés en el RTS. Además debés presentar una última declaración por tus actividades en el régimen general dentro de los 30 días siguientes al término de esas actividades y pagar el impuesto en esa misma fecha (art. 9, Decreto 43881-H, en relación con el art. 20 de la Ley 7092).
5. Colocá la constancia de inscripción en un lugar visible de tu establecimiento (art. 16). Es una obligación expresa del reglamento.

Declarar y pagar cada trimestre

1. Sumá las compras del trimestre según tu categoría (ver sección 5 para qué entra en la base de cada grupo de actividades).
2. Si sos comercio minorista, clasificá las compras por la tarifa de IVA soportada (13%, 2% o 1%) para efectos del cálculo del IVA.
3. Aplicá los factores de renta e IVA de tu actividad.
4. Presentá las declaraciones trimestrales en TRIBU-CR dentro de los primeros 15 días naturales de enero, abril, julio y octubre.
5. Pagá simultáneamente con la presentación (art. 75, Ley 7092).
6. Archivá los comprobantes: se conservan 5 años (art. 13 reformado).

Salirse del régimen

Reglas asociadas al traslado (arts. 8 y 14, según la reforma de 2025):

• En el traslado voluntario y en el obligatorio, el contribuyente tiene derecho a aplicarse como crédito fiscal del IVA el impuesto pagado por las mercancías que tenga en inventario.
• En el traslado de oficio, no hay derecho a ese crédito fiscal. Esta es la sanción económica de dejar que Hacienda te saque en lugar de salirte vos.
• Reingreso: quien se trasladó al régimen general (voluntaria, obligatoriamente o de oficio) puede volver al simplificado a partir del 1° de enero del año siguiente a aquel en que se dio el traslado. Si tras un traslado de oficio el contribuyente se reinscribe por su cuenta en el RTS dentro del mismo año, la Administración desconoce ese traslado y le aplica el tratamiento del régimen general.
• En cualquier traslado, el contribuyente debe cumplir las obligaciones del RTS acaecidas hasta ese momento (declaraciones y pagos pendientes del régimen).

5. Costos, tarifas, plazos y vigencias

5.1 Cómo se calcula el impuesto según el tipo de contribuyente (art. 4 reformado)

Caso especial de los pequeños productores agrícolas de ferias del agricultor (inciso f): deben determinar la proporción vinculada a productos de canasta básica (tarifa 1%) y la proporción de productos a tarifa general (13%), y aplicar en cada caso el factor correspondiente.

5.2 Tabla de factores vigentes (art. 5, Decreto N° 43881-H)

Los factores se aplican sobre la base descrita arriba, no sobre las ventas.

Ojo con el orden de las tarifas: hay una Fe de Erratas. La tabla del art. 5 publicada en La Gaceta N° 19 del 2 de febrero de 2023 tenía invertidas las etiquetas de las dos primeras líneas de comercio minorista. La Fe de Erratas publicada en La Gaceta N° 37 del 28 de febrero de 2023, página 2, corrigió el punto que decía "2%" para que diga "13%", y el que decía "13%" para que diga "2%". Los valores numéricos no se movieron. El texto vigente consolidado en SINALEVI queda así: compras al 13% → IVA 0,02, compras al 2% → renta 0,01 e IVA 0,0033, compras al 1% → IVA 0,00125. Circulan tablas de mercado y copias del PDF original de La Gaceta N° 19 que reproducen el error sin la corrección: la versión buena es la de SINALEVI.

Nota sobre el factor de renta. En la tabla del art. 5 el factor de renta 0,01 aparece una sola vez (en la línea de compras al 2% ya corregida), mientras que el IVA sí tiene tres factores según la tarifa soportada. Esto es coherente con el art. 4, que ordena clasificar las compras por tarifa para efectos del IVA y calcular sobre la totalidad de las compras el impuesto sobre la renta. La lectura razonable es: renta = 0,01 × total de compras del trimestre; IVA = factor propio de cada tarifa × compras de esa tarifa. (Confirmá esta lectura con tu CPA o con la Administración Tributaria antes de presentar; el reglamento no lo redacta de forma explícita.)

Los factores pueden cambiar, pero al 16 de agosto de 2026 no han cambiado. El art. 12 faculta a la Dirección General de Tributación a variar los factores cuando determine cambios en los márgenes de valor agregado y de rendimiento neto. La ficha de afectaciones del Decreto N° 43881-H en SINALEVI registra una sola norma que lo afectó: el Decreto Ejecutivo N° 45209-H, que no tocó el art. 5. No hay resolución de la DGT posterior a octubre de 2025 que varíe la tabla. Aun así, revisá la ficha antes de cada cierre trimestral.

5.3 Montos límite convertidos a colones (2026)

Estos montos no son cifras fijas del decreto: son la conversión aritmética de los salarios base que el decreto establece, usando el salario base 2026 de ₡462.200 fijado por el Poder Judicial. Cuando el salario base cambie, cambian los topes.

5.4 Plazos

Base legal: art. 74 de la Ley N° 7092 y art. 6 del Decreto N° 43881-H, que fijan la presentación dentro de los primeros quince días naturales siguientes a la conclusión del trimestre, con pago simultáneo (art. 75, Ley 7092).

5.5 Formularios en TRIBU-CR

Desde el 6 de octubre de 2025 toda declaración se presenta en TRIBU-CR, y la Administración Tributaria renombró todos los formularios con códigos numéricos de tres dígitos, sin la sigla "D-". La antigua declaración del régimen simplificado D-105-2 se separó en tres formularios independientes:

La contradicción del "D-105-2" queda resuelta. El D-105-2 existió de verdad, pero es el formulario de la época de ATV: lo creó la resolución DGT-R-73-2019 y comprendía dos declaraciones con el mismo número, una de IVA y otra de renta. Al migrar a TRIBU-CR, la DGT reformó esa misma resolución para cambiarle el título y sustituir el D-105-2 por los tres formularios de arriba: "Impuesto sobre las utilidades - Régimen simplificado – PF", "Impuesto sobre las utilidades - Régimen simplificado – PJ" e "Impuesto Valor Agregado - Régimen simplificado". Las publicaciones de mercado que todavía hablan de un "D-105-2 unificado" están describiendo el esquema anterior a octubre de 2025.

Cuidado con los números repetidos. Varios códigos de TRIBU-CR coinciden con códigos viejos de ATV pero designan obligaciones distintas. El 105 de ATV era la declaración del régimen simplificado; el 105 de TRIBU-CR es solo la de renta del RTS de persona jurídica. Y el viejo D-104 (IVA mensual del régimen general) hoy es el 150, mientras que el 104 de TRIBU-CR es la renta del RTS de persona física.

5.6 Costos

• Inscripción, traslado y presentación de declaraciones en TRIBU-CR: gratis. No hay timbres ni tasas.
• La ley aclara además que estos regímenes quedan excluidos del pago de todo tipo de timbres.
• El costo real es el del apoyo contable, que es sensiblemente menor que en el régimen general porque no hay contabilidad formal ni declaraciones mensuales de IVA. (Los honorarios de mercado varían por contador; no hay tarifa oficial.)

6. Obligaciones recurrentes

Estar en el RTS simplifica, pero no exonera. Lo que sí subsiste:

Ante Hacienda:

• Declarar y pagar los cuatro trimestres, aunque el trimestre haya sido malo. Un trimestre sin compras se declara igual.
• Solicitar facturas a todos tus proveedores (art. 76, Ley 7092). Es una obligación legal expresa y, además, es tu única base de cálculo.
• Llevar el registro auxiliar de compras en libro físico o digital, acompañado de los comprobantes, con el detalle valorado de los activos fijos.
• Conservar por 5 años los comprobantes de respaldo usados para calcular el IVA y la renta (art. 13 reformado por el Decreto N° 45209-H).
• Mantener visible la constancia de inscripción en el establecimiento (art. 16).
• Vigilar los límites durante todo el año: compras acumuladas del 1° de enero al 31 de diciembre, personal, activos fijos y el establecimiento único.

Sobre comprobantes de venta (matiz importante):

• Por regla general no estás obligado a emitir comprobantes autorizados por tus ventas, pero sí debés emitirlos y entregarlos cuando el cliente los solicite, conforme al art. 34 inciso ñ) de la Ley N° 7472 de Protección al Consumidor.
• Excepción para microempresas registradas: las microempresas de la Ley N° 8262 registradas y activas en el SIEC del MEIC que estén inscritas en el RTS sí deben emitir y entregar comprobantes en toda venta de bienes o prestación de servicios, por disposición del art. 40 de la Ley N° 6826. No emitirlos activa las sanciones de los arts. 85 y 86 del CNPT.
• Podés optar voluntariamente por emitir comprobantes electrónicos usando la figura de emisor receptor no confirmante (Decreto N° 44739-H). Si no lo hacés, cuando le vendas a un contribuyente del régimen general debés entregarle un comprobante preimpreso con: indicación de que es una factura, fecha y lugar de expedición, descripción de los bienes o servicios, lugar de cumplimiento de la transacción, nombre e identificación de quien lo expide, nombre e identificación del comprador y, si corresponde, correo electrónico del emisor para recibir la factura de compra.

Fuera de Hacienda (no desaparecen por estar en el RTS):

• CCSS: el aseguramiento sigue siendo obligatorio, como trabajador independiente si trabajás por cuenta propia y como patrono si tenés personal. Ver 12-trabajador-independiente-y-voluntario.md y 10-ccss-inscripcion-patronal.md.
• Póliza de Riesgos del Trabajo del INS si tenés personal (11-ins-riesgos-del-trabajo.md).
• Patente municipal y, según la actividad, permiso sanitario de funcionamiento (13 y 14).
• Obligaciones laborales completas con tus empleados: salario mínimo, jornadas, aguinaldo, vacaciones (20, 21).
• Impuesto a las personas jurídicas si operás mediante sociedad (07-impuesto-personas-juridicas.md).

7. Sanciones por incumplimiento

Salario base 2026 de referencia para multas: ₡462.200 (Poder Judicial, sesión N° 113-2025).

La reducción por subsanación espontánea del art. 88 del CNPT también aplica aquí: si regularizás antes de cualquier actuación de Hacienda, la multa por omisión de declaración se reduce sustancialmente (ver detalle en 05-impuesto-sobre-la-renta.md). El patrón se repite: salirse a tiempo del régimen es siempre más barato que ser sacado de oficio.

8. Preguntas frecuentes

¿El régimen simplificado significa que pago menos impuestos? No necesariamente. Significa que pagás una fórmula distinta. Podés terminar pagando menos, igual o más que en el régimen tradicional dependiendo de tu margen, de tu mezcla de tarifas de IVA y de tu nivel de gastos. En la sección siguiente hay un caso concreto donde el ahorro está en el IVA, no en la renta.

¿Cobro IVA a mis clientes? No. En el RTS el IVA no se traslada al cliente en la factura; se determina internamente aplicando el factor a tus compras. Por eso tampoco podés acreditarte el IVA de tus compras.

Mi cliente es una empresa y me pide factura con IVA para su crédito fiscal. ¿Qué hago? No podés dársela: las compras hechas a un contribuyente del RTS no generan crédito fiscal de IVA para el comprador. Sí son deducibles como gasto en el impuesto sobre la renta del comprador, si cumplen los requisitos formales y materiales de la Ley 7092. Esta es la principal desventaja comercial del régimen: te vuelve menos atractivo para clientes empresariales. Desde 2025 sí podés venderle sin problema a otros contribuyentes del mismo RTS.

¿Tengo que emitir factura electrónica? Por regla general no, pero con tres matices: debés emitir comprobante si el cliente lo pide (Ley 7472); si sos microempresa registrada y activa en el SIEC del MEIC, debés emitir y entregar comprobante en toda venta; y podés optar voluntariamente por facturación electrónica como emisor receptor no confirmante.

¿Cuántos empleados puedo tener? El reglamento reformado dice hasta seis personas (sin contar al contribuyente persona física, o sin contar a un representante legal si es persona jurídica). Pero si sos microempresa registrada en el SIEC del MEIC o en el registro PYMPA del MAG, tu límite es cinco, por la Ley N° 10512. Verificá tu situación registral antes de contratar.

¿Puedo tener dos locales? ¿Y vender celulares? Dos locales no: el régimen exige un solo establecimiento abierto al público, aun combinando varias actividades permitidas. Y la venta de teléfonos celulares está excluida del comercio minorista, aunque desde octubre de 2025 la venta de accesorios sí está permitida.

¿Tengo que hacer pagos parciales de renta? No. El art. 78 de la Ley 7092 elimina expresamente los pagos parciales para los contribuyentes del RTS. Solo hacés las cuatro declaraciones trimestrales.

¿Puedo aplicar los créditos familiares por hijos y cónyuge? No. El art. 14 del Decreto N° 43881-H lo excluye expresamente para las personas físicas del régimen. Tampoco podés deducir gastos reales ni créditos fiscales de IVA.

Superé el tope de compras en octubre. ¿Qué hago? El traslado al régimen general es obligatorio y lo tenés que presentar vos, en el formulario autorizado, una vez que dejaron de cumplirse los requisitos; surte efecto a partir de su presentación. La ventaja de hacerlo vos y no esperar: conservás el derecho a acreditarte el IVA de las mercancías en inventario. Si te trasladan de oficio, ese crédito se pierde.

Quiero salirme por conveniencia, o volver después de un traslado. ¿Cuándo puedo? El traslado voluntario se presenta cuando querás, pero surte efecto a partir del 1° de enero del año siguiente. Para volver al RTS después de cualquier traslado, también a partir del 1° de enero del año siguiente a aquel en que ocurrió. Si te trasladaron de oficio y te reinscribís por tu cuenta dentro del mismo año, Hacienda desconoce esa reinscripción.

¿Tengo que llevar contabilidad? ¿Sigo pagando CCSS? Contabilidad formal no: llevás un registro auxiliar de compras con los comprobantes y el detalle valorado de activos fijos, conservados 5 años. La CCSS es otra cosa y no cambia: seguís obligado a asegurarte como trabajador independiente y, si tenés personal, como patrono.

¿Y si tengo dos actividades, una del régimen y otra que no está en la lista? No podés ingresar al RTS. El art. 2 lo prohíbe expresamente cuando el solicitante desarrolla simultáneamente actividades no contempladas.

¿Puedo abrir varias sociedades para no pasarme de los topes? No sirve. La norma antifraude del art. 15 obliga a evaluar los límites cuantitativos de forma integral para todo el grupo económico, entendido como el conjunto de empresas que participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital del contribuyente, o cuando las mismas personas participan en ambas.

Comparación práctica: una pulpería en 2026

Advertencia: los factores, límites y plazos usados abajo son datos verificados del decreto. Los volúmenes de compra, ventas, márgenes y gastos del ejemplo son supuestos ilustrativos, no cifras oficiales. Tu caso puede dar un resultado distinto.

El negocio: doña Marta tiene una pulpería (comercio minorista, inciso a), persona física, dos ayudantes, un solo local.

Supuestos del ejemplo por trimestre:

• Compras con IVA incluido: ₡9.000.000 (₡6.000.000 de productos gravados al 13% y ₡3.000.000 de canasta básica al 1%). Anualizado: ₡36.000.000, cómodamente bajo el tope de ₡85.969.200.
• Ventas estimadas con un margen del 30%.
• Gastos de operación anuales (alquiler, luz, un salario): ₡6.000.000. Utilidad anual estimada: ₡3.000.000.

En el Régimen de Tributación Simplificada:

En el régimen tradicional (mismos supuestos):

• Renta: utilidad anual estimada de ₡3.000.000, por debajo del tramo exento de ₡6.244.000 para persona física con actividad lucrativa en 2026 (ver módulo 05). Impuesto: ₡0.
• IVA: débito fiscal sobre las ventas del trimestre (aproximadamente ₡945.000 con la mezcla de tarifas del ejemplo) menos crédito fiscal por el IVA de las compras (aproximadamente ₡720.000), da un IVA por pagar cercano a ₡225.000 por trimestre, unos ₡900.000 al año.
• Total aproximado: ₡900.000 al año, más el costo de contabilidad formal, doce declaraciones mensuales de IVA, una anual de renta, tres pagos parciales y facturación electrónica obligatoria.

Conclusión del ejercicio: en este caso el RTS cuesta más en renta (₡360.000 contra ₡0) y algo menos en IVA (₡495.000 contra unos ₡900.000), con un ahorro neto de apenas ₡45.000 al año en impuestos, más el ahorro operativo (que aquí es lo que de verdad pesa: nada de contabilidad formal, doce declaraciones mensuales de IVA, tres pagos parciales ni facturación electrónica obligatoria). Lo interesante es el mecanismo: el RTS gana cuando el margen del negocio es alto, porque el impuesto se calcula sobre compras, no sobre ventas. Y pierde cuando el negocio deja poca o ninguna utilidad, porque en el régimen simplificado se paga renta aunque no haya ganancia, mientras que en el tradicional un negocio bajo el tramo exento no paga nada. Ojo con un detalle que este ejemplo hace obvio: con la tabla corregida, el factor de IVA de las compras al 13% (0,02) es alto, así que el RTS deja de ser tan buen negocio para el comercio minorista que compra casi todo gravado. Si tu negocio vende barato con margen delgado, corré los dos escenarios con tu CPA antes de decidir.

9. Fuentes

Tier OFICIAL

Tier ALTA

Datos NO verificados en fuente oficial (tratar con cautela)

• Etiqueta exacta de la pantalla de inscripción, modificación y traslado de régimen dentro de la OVi de TRIBU-CR. Lo que sí quedó confirmado: el art. 8 vigente del decreto habla solo de "formulario autorizado", el D-140 pertenece a la era de ATV, y el RUT no figura en la codificación oficial de declaraciones de TRIBU-CR porque no es una declaración. Falta un documento publicado de Hacienda que nombre la pantalla.
• Aplicación del factor de renta 0,01 de comercio minorista sobre el total de compras (y no solo sobre la línea de compras donde la tabla lo imprime): es la lectura sistemática del art. 4 y de la tabla del art. 5, pero el reglamento no lo dice con esas palabras.
• Honorarios de contador para un contribuyente del RTS: no hay tarifa oficial y no se incluyó ninguna cifra.
• Cuotas de la CCSS para el contribuyente del RTS: no se incluyeron montos ni porcentajes en este módulo; ver 12-trabajador-independiente-y-voluntario.md y 10-ccss-inscripcion-patronal.md. (La vigencia de la tabla de factores del art. 5 dejó de ser un dato pendiente: se verificó contra el texto consolidado de SINALEVI, incluida la Fe de Erratas de 2023, y contra la ficha de afectaciones del decreto, que al 16 de agosto de 2026 registra como única norma afectante el Decreto N° 45209-H. Aun así, conviene revisar la ficha antes de cada cierre trimestral, porque el art. 12 faculta a la DGT a variar los factores.)

Última verificación: 16 de agosto de 2026. Información general de orientación, no asesoría tributaria. Para temas conexos ver 04-inscripcion-hacienda-tributcr.md, 05-impuesto-sobre-la-renta.md, 06-iva.md, 08-facturacion-electronica.md y 27-registro-pyme.md.